Lista 69-B del SAT (EFOS)

La lista del artículo 69-B es el listado público con el que el SAT identifica a los contribuyentes que emiten comprobantes fiscales sin contar con los activos, el personal, la infraestructura o la capacidad material para prestar los servicios o vender los bienes que facturan. A estos contribuyentes se les conoce como EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas); cuando otra empresa además deduce o acredita esos comprobantes como si la operación fuera real, se le clasifica como EDOS (Empresa que Deduce Operaciones Simuladas).

El listado tiene dos estados relevantes. Un contribuyente aparece primero como presunto, momento en el que todavía puede aportar pruebas ante el SAT para desvirtuar la presunción dentro del plazo legal; si no lo logra, pasa a definitivo, y en ese punto el Código Fiscal de la Federación considera que las operaciones amparadas por sus comprobantes nunca existieron para efectos fiscales. El listado completo, actualizado periódicamente, se consulta de forma gratuita en el portal del SAT con el RFC de la empresa que quieras verificar.

Para el factoraje, este listado importa porque el valor de una factura depende de que la operación que respalda sea real. Si el deudor de la factura que quieres ceder aparece como EFOS —o, peor, si tu propia empresa como cedente aparece en la lista—, el factorante rechaza la operación casi de forma automática: no hay forma de comprar con confianza un derecho de cobro que el propio SAT no reconoce como legítimo. Es una de las causas de rechazo más frecuentes y menos conocidas, como explicamos con más detalle en ¿por qué el factor rechazó tus facturas?.

La recomendación práctica es consultar el listado del artículo 69-B —tanto el de tu propio RFC como el de tus clientes principales— antes de solicitar una línea, no después de un rechazo, igual que conviene revisar la opinión de cumplimiento SAT. Preparar ambas verificaciones con anticipación forma parte del expediente que detalla la guía de requisitos para contratar factoraje.